선릉과점주주납세의무변호사가 안내하는 과점주주 제2차 납세의무 불복 절차

법무법인 프런티어는 전국 13개 지사에서 24시간 365일 법률 상담에 대응합니다. 각 분야 전문변호사가 직접 사건을 맡습니다.

회사가 세금을 체납했다는 이유로 본인에게 제2차 납세의무를 지우는 통지를 받으셨다면, 선릉과점주주납세의무변호사의 조력이 필요한 시점에 이미 들어서 계신 것입니다. 통지서 한 장으로 갑자기 회사의 체납세액을 개인이 떠안게 되는 구조이기 때문에, 처음에는 어떤 절차부터 밟아야 하는지조차 막막하게 느껴지실 수 있습니다.

과점주주 지정이 실제 지분율이나 경영 관여 정도와 맞지 않는 경우도 적지 않고, 본세 부과 자체는 다툴 여지가 크지 않더라도 가산세 부분은 별도로 다툴 수 있는 경우가 많습니다. 이 글에서는 이의신청부터 행정소송까지 이어지는 시간의 흐름에 따라 무엇을 준비해야 하는지를 정리합니다.

통지를 받은 직후 — 선릉과점주주납세의무변호사와 먼저 확인할 것

제2차 납세의무 지정통지를 받으면 가장 먼저 해야 할 일은 과점주주 요건이 실제로 충족되는지를 확인하는 것입니다. 명의만 주주로 올라 있었을 뿐 경영에 관여한 사실이 없거나, 지분율 산정 자체가 잘못된 경우도 드물지 않습니다.

본세 부과의 타당성과는 별개로, 신고·납부가 지연된 데 정당한 사유가 있었다면 가산세는 독립적으로 감면을 다툴 수 있습니다.

이 시점에서 통지서에 적힌 불복 청구기간을 반드시 확인해야 합니다. 정해진 기간을 넘기면 이후 단계에서 아무리 타당한 사유를 제시해도 절차적으로 다투기 어려워지므로, 초반 대응의 골든타임을 놓치지 않는 것이 중요합니다.

흔히 하는 오해

"어차피 본세는 회사가 낼 것이니 나는 상관없다"고 생각해 통지를 방치하는 경우가 있습니다. 그러나 회사가 체납을 해소하지 못하면 제2차 납세의무자에게 바로 압류 등 강제집행이 진행될 수 있어, 통지 직후부터 대응 방향을 정해두어야 합니다.

불복 단계에서의 전략 — 이의신청·심사청구·심판청구

과점주주 지정을 다투는 방법은 하나가 아닙니다. 이의신청, 심사청구, 심판청구 중 어떤 경로를 선택할지, 혹은 이의신청을 생략하고 바로 상급 절차로 갈지는 사안의 성격과 입증 자료의 준비 상태에 따라 달라집니다.

법무법인 프런티어가 다뤄온 사건들에서도 이 지점이 핵심 쟁점이 되는 경우가 많았습니다.

이 단계에서 본세 부과의 위법성만 다투는 데 집중하다 보면 가산세는 그대로 놓치는 경우가 많습니다. 신고·납부가 지연된 경위, 회사 측 회계 자료 접근이 어려웠던 사정, 지정통지 자체가 지연되었던 정황 등은 가산세 감면을 위한 정당한 사유로 별도로 정리해 제출해야 합니다.

실제 대응 사례

⚖️ 명의만 빌려줬을 뿐인데, 3,600만 원 세금 고지서가 날아왔다

주주명부에 이름 석 자가 올라 있다는 이유만으로, 거의 알지도 못하는 법인의 세금 3,600만 원을 떠안으라는 납부고지서를 받은 의뢰인이 있었습니다. 누가 보아도 부당하게 느껴지는 상황이었지만, 과세관청 입장에서는 지극히 합법적인 처분이었습니다.

의뢰인은 건설업을 영위하던 한 법인의 주주명부에 지분율 10%로 등재되어 있었습니다. 과세관청은 의뢰인이 해당 법인의 전 대표이사와 특수관계에 있고 양측 지분율 합계가 65%에 이른다는 점을 들어 과점주주로 판단, 법인의 체납 세액 중 지분율에 해당하는 약 3,600만 원에 대해 제2차 납세의무를 지정하는 처분을 내렸습니다.

그러나 실제 사정은 전혀 달랐습니다. 주주명부 등재는 당시 법인 대표였던 친족의 부탁으로 이름만 빌려준 것에 불과했고, 의뢰인은 주금을 단 한 푼도 납입한 적이 없었습니다. 법인 소재지와 전혀 다른 지역에서 생산직 근로자로 근무하며 법인 경영과는 무관한 생활을 이어온, 말 그대로 서류 위에만 존재하던 주주였습니다. 담당 변호인은 이러한 사실관계를 면밀히 검토한 뒤, 과점주주 요건이 충족되지 않았다고 판단하여 조세심판을 청구하였습니다.

이 사건을 이해하려면 먼저 제2차 납세의무 제도의 구조를 살펴볼 필요가 있습니다. 이는 본래의 납세의무자인 법인이 세금을 내지 못할 경우, 그 법인의 과점주주에게 보충적으로 책임을 지우는 제도입니다. 「국세기본법」 제39조에 따르면 주주 및 특수관계인의 지분 합계가 50%를 넘고 법인 경영에 지배적인 영향력을 행사하는 자가 과점주주로 인정됩니다.

핵심은 바로 이 '지배적 영향력'입니다. 대법원 판례와 국세기본법 기본통칙은 이를 엄격하게 해석하여, 단순히 주주명부에 이름이 올라 있다는 사실만으로는 부족하고 실제로 주금을 납입하거나 주주총회에 참여하는 등 법인을 실질적으로 지배할 수 있는 위치에 있어야 한다고 보고 있습니다. 즉 '명의상 주주'와 '실질적 지배 주주'는 분명히 구분되는 개념입니다.

담당 변호인은 이 법리를 근거로 삼아, 의뢰인이 실질적 지배자가 아니었음을 입증하는 자료를 하나씩 준비했습니다. 재직증명서와 근로소득 자료를 통해 법인 소재지와 전혀 다른 지역에서 장기간 생산직으로 근무한 사실을 확인하였고, 금융거래내역 전수 검토를 통해 출자금 납입 내역이 전혀 없음을 밝혀냈습니다. 또한 급여·배당·용역대가 등 어떠한 경제적 이익도 수령한 사실이 없다는 점을 금융·세무 자료로 체계적으로 정리하였습니다.

과세관청은 의뢰인이 이사 등기에 자의로 동의했고 대표와 특수관계에 있었다는 점을 들어 실질적 영향력 행사가 가능했다고 반박했습니다. 이에 대해 담당 변호인은 특수관계의 존재만으로 실질 지배를 인정할 수 없다는 대법원 판례의 법리를 제시하며, 앞서 수집한 객관적 증빙자료들을 근거로 과세관청의 주장을 조목조목 반박하였습니다. '관계가 있다'는 것과 '실제로 지배했다'는 것은 전혀 다른 문제라는 점을 논증한 것입니다.

결과

조세심판원은 담당 변호인의 주장을 전면 받아들여, 과세관청이 의뢰인에게 내린 제2차 납세의무 지정 및 납부고지 처분을 전부 취소하는 결정을 내렸습니다. 심판원은 결정의 근거로 세 가지를 명확히 제시하였습니다.

왜 법무법인 프런티어인가

법적 문제는 초기 대응에 따라 결과가 크게 달라집니다. 이때 가장 중요한 것은 사건 초기부터 방향을 제대로 잡는 것입니다. 법무법인 프런티어는 각 분야 전문변호사가 상담부터 재판까지 직접 수행합니다. 사건을 사무직원이나 다른 변호사에게 넘기지 않고, 처음 상담한 변호사가 끝까지 책임집니다.

전국 13개 지사를 통해 어디서든 가까운 곳에서 조력을 받을 수 있으며, 24시간 365일 긴급한 상황에도 신속히 대응합니다. 무엇보다 의뢰인과의 충분한 소통을 통해, 사건의 작은 부분까지 함께 점검합니다.

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행정소송으로 이어진다면 — 전환 기준을 놓치지 않기

심판청구 등 불복 절차에서 원하는 결과를 얻지 못했다면 행정소송으로 다투는 방안을 검토하게 됩니다. 조세 사건은 임의의 시점에 곧바로 소송을 제기할 수 있는 구조가 아니라, 정해진 전심 절차를 거쳤는지, 그리고 소송 제기 기간을 지켰는지가 우선적으로 확인되어야 합니다.

이 부분에 대해 법무법인 프런티어는 사건 초기부터 구체적인 자료 준비를 권합니다.

본세만 다투고 가산세 부분을 그대로 받아들이면, 정당한 사유가 분명히 있었음에도 불필요한 세부담을 그대로 떠안게 됩니다.

행정소송 단계에서는 앞선 불복 절차에서 제출했던 주장과 자료가 그대로 심리의 기초가 되는 경우가 많습니다. 그래서 이의신청이나 심판청구 단계에서부터 본세와 가산세를 구분해 각각의 논리를 세워두는 것이 행정소송까지 이어졌을 때의 결과를 좌우합니다.

신고·납부 지연이 불가피했던 사정을 구체적으로 재구성하는 작업이 이 단계의 핵심입니다.

• 지연 경위 정리 — 통지 지연, 자료 미비 등 신고·납부가 늦어진 구체적 이유를 시간순으로 정리합니다

• 회사 관련 자료 확보 — 회사 회계자료, 주주명부, 경영 관여 여부를 뒷받침할 자료를 모읍니다

• 단계별 청구서 정합성 점검 — 이의신청부터 행정소송까지 주장이 일관되도록 청구 취지를 맞춰둡니다

선릉과점주주납세의무변호사, 지금부터 준비가 필요한 이유

과점주주 제2차 납세의무 불복은 통지 직후, 이의신청·심사청구·심판청구, 그리고 행정소송까지 여러 단계로 이어지는 절차입니다. 각 단계마다 놓치기 쉬운 지점이 다르고, 특히 가산세 감면을 위한 정당한 사유는 앞선 단계에서 주장하지 않으면 뒤로 갈수록 인정받기 어려워집니다.

지연 사유를 뒷받침할 자료는 시간이 지날수록 확보하기 어려워지므로, 불복 청구를 준비하는 초기 단계에서부터 정리해두는 것이 이후 절차 전체의 방향을 결정짓습니다.

지금이 대응을 시작할 때입니다

과점주주 지정통지를 받은 시점부터 절차별 전략을 함께 검토해야 이후 단계에서 놓치는 부분이 없습니다. 법무법인 프런티어는 이의신청부터 행정소송 전환까지 각 단계에서 필요한 대응을 함께 준비합니다.

자주 묻는 질문

❓ 과점주주 제2차 납세의무 통지를 받으면 제일 먼저 뭘 확인해야 하나요?

통지를 받으면 우선 본인이 과점주주 요건을 실제로 충족하는지부터 확인하셔야 합니다. 명의만 주주로 올라 있고 경영에 관여한 사실이 없거나 지분율 산정이 잘못된 경우도 있으니 이 부분을 점검할 필요가 있습니다. 또한 통지서에 적힌 불복 청구기간을 반드시 확인해, 초반 대응의 골든타임을 놓치지 않는 것이 중요합니다.

❓ 회사가 낼 세금이니 저는 상관없다고 생각해도 되나요?

그렇게 생각하고 통지를 방치하시는 경우가 있는데, 회사가 체납을 해소하지 못하면 제2차 납세의무자에게 바로 압류 등 강제집행이 진행될 수 있습니다. 따라서 통지를 받은 직후부터 대응 방향을 정해두시는 것이 필요합니다.

❓ 본세는 다투기 어려워도 가산세는 따로 다툴 수 있나요?

본세 부과의 타당성과는 별개로, 신고·납부가 지연된 데 정당한 사유가 있었다면 가산세는 독립적으로 감면을 다툴 수 있는 경우가 많습니다. 다만 본세 부과의 위법성만 다투는 데 집중하다 보면 가산세 부분을 놓치는 경우가 많아, 지연 경위나 자료 접근이 어려웠던 사정 등을 별도로 정리해 제출해야 합니다.

❓ 명의만 빌려준 주주도 실제로 세금을 물게 되나요?

본문의 사례처럼 주주명부에 이름만 올라 있고 주금 납입이나 경영 관여 사실이 전혀 없었던 경우, 과점주주 요건이 충족되지 않았다고 판단되어 제2차 납세의무 지정 및 납부고지 처분이 취소된 사례가 있습니다. 다만 이런 사정을 입증하려면 금융·근로 자료 등 체계적인 증빙 준비가 필요하므로, 선릉과점주주납세의무변호사와 초기 단계부터 상황을 검토해보시는 것이 도움이 될 수 있습니다.