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영통 과세전적부심사변호사
영통 과세전적부심사변호사 | 과세예고통지 단계에서 세금을 줄이는 방법
과세전적부심사는 세무서·지방국세청 등 과세관청이 세무조사 결과 등에 따라 세금을 부과하기 전에 미리 그 내용을 통지하고, 납세자가 이의가 있으면 정식 고지 전에 적법·타당성을 다시 심사해달라고 청구할 수 있는 절차입니다(국세기본법 제81조의15). 정식 과세처분(고지)이 나가기 전 단계이므로, 이 시점에 세액을 줄이거나 처분 자체를 막을 수 있다면 이후 이의신청·심사청구·심판청구·행정소송보다 훨씬 적은 비용과 시간으로 문제를 해결할 수 있습니다. 다만 신청기한이 짧고 소명자료 구성이 결과를 좌우하므로, 통지를 받은 직후부터 전략적으로 준비해야 합니다.
과세전적부심사 | 과세전적부심사와 사후 조세불복, 어떻게 다른가
같은 세금 문제라도 정식 고지가 나가기 전인지 후인지에 따라 절차의 성격과 유불리가 크게 달라집니다. 어느 단계에 있는지 먼저 확인해야 합니다.
| 적용 시점 | 고지 전, 통지받은 날부터 30일 내 |
| 심사 기관 | 관할 세무서·지방국세청·국세청 내부 |
| 세금 납부 의무 | 아직 확정되지 않아 납부 부담 없음 |
| 결과 | 채택·불채택·재조사 결정 |
국세기본법 제81조의15에 따른 절차로, 정식 처분 전에 다툴 수 있는 마지막 기회입니다.
| 적용 시점 | 고지서 받은 날부터 90일 내 |
| 심사 기관 | 세무서·국세청·조세심판원·감사원 |
| 세금 납부 의무 | 원칙적으로 납부 후 다투거나 압류 위험 존재 |
| 결과 | 인용·기각·경정 |
국세기본법 제55조 이하 절차로, 이미 확정된 처분을 취소·변경해달라고 다투는 구조입니다.
| 적용 시점 | 심판청구 결정문 받은 날부터 90일 내 |
| 심사 기관 | 행정법원 |
| 세금 납부 의무 | 여전히 존속, 별도 집행정지 신청 필요 |
| 결과 | 판결로 확정 |
국세기본법 제56조에 따라 원칙적으로 심판청구 등 전심절차를 거쳐야 소송을 제기할 수 있습니다.
과세전적부심사 | 과세전적부심사, 언제 청구할 수 있나요
과세전적부심사는 모든 세무조사·과세 예고에 대해 청구할 수 있는 것은 아니며, 국세기본법이 정한 통지 유형과 예외 사유를 확인해야 합니다.
세무서장·지방국세청장이 세무조사를 마치고 그 결과를 서면으로 통지하는 경우가 대표적인 청구 대상입니다(국세기본법 제81조의15 제1항). 조사 과정에서 소명하지 못한 부분이 결과통지에 그대로 반영된 경우가 많아, 이 단계에서 다시 소명자료를 정리해 제출하는 것이 핵심입니다.
세무조사에 의하지 않고 과세자료·회신자료 등에 근거해 세금을 부과하려는 경우에도 사전에 과세예고통지를 하도록 정하고 있습니다(국세기본법 제81조의15 제1항). 자료 출처와 계산 근거를 확인해 사실관계를 다투는 것이 관건입니다.
국세징수법에 따른 징수가 곤란해질 우려가 있거나 조세채권의 확보가 필요한 경우, 재조사 결정에 따른 처분 등 일정한 경우에는 적부심사 청구 없이 곧바로 과세할 수 있습니다(국세기본법 제81조의15 제1항 단서, 제5항). 통지서에 이런 예외가 적용되는지 먼저 확인해야 합니다.
과세예고통지 또는 세무조사 결과통지를 받은 날부터 30일 이내에 관할 세무서장·지방국세청장 또는 국세청장에게 적부심사를 청구해야 합니다(국세기본법 제81조의15 제2항). 기한을 넘기면 이 절차 자체를 이용할 수 없어 정식 고지를 받은 뒤 이의신청 등 사후 불복 절차로 넘어가야 합니다.
청구했다고 세금이 바로 취소되는 것은 아닙니다
적부심사는 과세관청 내부의 재심사 절차이므로 채택·불채택·재조사 결정 중 하나로 결과가 나오며, 불채택되면 이후 정식 고지가 나가고 그때부터 이의신청·심사청구·심판청구 등 별도의 사후 불복 절차를 다시 진행해야 합니다(국세기본법 제81조의15 제4항). 따라서 적부심사 단계에서 소명을 최대한 밀도 있게 준비하는 것이 전체 조세불복 전략의 출발점이 됩니다.
과세전적부심사 | 과세예고통지를 받은 순간 무엇부터 해야 하나
적부심사청구서 하나로 끝나는 절차가 아니라, 통지 내용을 뜯어보고 사실관계·법령해석 양쪽에서 다툴 지점을 찾는 작업이 먼저입니다.
통지서에 적힌 과세근거와 산출 과정 검증
통지서에는 과세하려는 세목·세액과 그 산출근거가 기재되므로, 세무조사 과정에서 제출한 자료가 어떻게 반영됐는지, 계산에 오류가 없는지부터 확인해야 합니다. 세무조사 당시 다투지 못했거나 누락된 자료가 있다면 이 단계에서 추가로 정리해 제출할 수 있습니다.
사실관계 다툼과 법령해석 다툼을 구분
매출누락·가공거래처럼 사실관계 자체를 다투는 사안과, 거래는 인정하되 세법 적용·과세요건 해당 여부를 다투는 사안은 준비해야 할 증거의 성격이 다릅니다. 후자는 유사 사안의 예규·판례를 함께 제시하는 것이 심사 담당자를 설득하는 데 도움이 됩니다.
30일 기한 안에서 자료 수집을 압축해야 합니다
청구기한이 통지받은 날부터 30일로 짧기 때문에(국세기본법 제81조의15 제2항), 거래처 확인서·계약서·회계자료 등 소명자료를 병행해서 준비하지 않으면 기한 내 충실한 청구서를 내기 어렵습니다. 통지를 받은 즉시 영통 과세전적부심사변호사와 상담해 쟁점을 정리하는 것이 실무적으로 시간을 아끼는 방법입니다.
⚠ 청구기한을 넘기면 이 절차 자체를 쓸 수 없습니다
과세예고통지·세무조사 결과통지를 받은 날부터 30일이 지나면 적부심사청구권 자체가 소멸하고, 정식 과세처분이 나간 뒤 이의신청 등 사후 절차로만 다툴 수 있습니다(국세기본법 제81조의15 제2항).
과세전적부심사 | 청구 이후 어떻게 진행되고 결과는 어떻게 나오나
청구서를 제출한 뒤 과세관청 내부에서 진행되는 심사 절차와 결과 유형을 미리 알아두면 대응 방향을 잡기 쉽습니다.
국세심사위원회의 심사
청구가 접수되면 세무서·지방국세청 또는 국세청 소속 국세심사위원회가 청구 내용과 첨부자료를 심사합니다. 필요한 경우 청구인이 의견을 진술할 기회를 요청할 수 있어, 서면만으로 부족한 부분은 진술 기회를 활용해 보완할 수 있습니다.
채택·불채택·재조사 결정
심사 결과는 청구를 그대로 받아들이는 채택, 받아들이지 않는 불채택, 사실관계를 다시 조사하도록 하는 재조사 결정 중 하나로 통지됩니다(국세기본법 제81조의15 제4항). 결정 통지는 원칙적으로 청구를 받은 날부터 30일 이내에 이루어집니다(같은 조 제4항).
불채택되면 정식 고지 후 사후 불복 절차로
채택되지 않으면 과세관청은 통지된 내용대로 세금을 고지하게 되며, 이때부터는 이의신청, 심사청구, 심판청구, 행정소송 등 별도의 사후 불복 절차를 새로 진행해야 합니다. 각 절차마다 별도의 청구기한이 있으므로 고지서를 받으면 다시 기한을 확인해야 합니다.
과세전적부심사 | 상담부터 청구 결과 통지까지
과세예고통지 또는 세무조사 결과통지서와 그동안 세무조사 과정에서 주고받은 자료를 함께 검토해 다툴 쟁점과 남은 기한을 확인합니다.
사실관계를 뒷받침할 거래 관련 자료, 법령해석을 다툴 경우 유사 예규·판례를 정리해 적부심사청구서를 작성합니다.
통지를 한 세무서장·지방국세청장 또는 국세청장에게 통지받은 날부터 30일 이내에 청구서를 제출합니다(국세기본법 제81조의15 제2항).
필요한 경우 의견진술 기회를 요청해 서면으로 다 전달하기 어려운 부분을 보충 설명합니다.
채택되면 절차가 종결되고, 불채택·재조사 결정이 나오면 이후 정식 고지 대응 및 사후 불복 절차 진행 여부를 판단합니다.
과세전적부심사 | 과세전적부심사 대응 비용은 어떻게 산정되나요
과세예고통지서와 세무조사 자료의 분량, 쟁점의 개수와 복잡도(사실관계 다툼인지 법령해석 다툼인지)에 따라 검토 범위가 달라집니다.
청구서 작성과 소명자료 구성에 들어가는 조사·검토 업무량, 관련된 세목과 예상 쟁점 세액 규모를 기준으로 산정합니다.
채택 또는 재조사 결정 등 결과에 따라 절감된 세액 규모를 기준으로 별도 협의하는 경우가 많습니다.
세무사·회계 전문가 자문이 필요한 경우의 협업 비용, 자료 수집·번역 등에 소요되는 비용이 별도로 발생할 수 있습니다.
※ 비용은 사건의 난이도와 구체적 사정에 따라 달라지며, 정확한 금액은 상담을 통해 안내해 드립니다. 특정 결과를 보장하지 않습니다.
과세전적부심사 | 체크리스트
1️⃣ 과세예고통지를 받았다면
- 통지서에 세무조사 결과통지인지, 과세자료에 의한 예고통지인지 구분해서 표시되어 있나요?
- 통지받은 날짜를 기준으로 30일이 며칠 남았는지 계산해 보셨나요?
- 통지서에 적힌 과세근거·세액 산출 내역에 오류로 보이는 부분이 있나요?
- 세무조사 당시 제출했던 자료가 통지 내용에 제대로 반영되어 있나요?
2️⃣ 적부심사청구를 준비 중이라면
- 사실관계를 다투는 사안인지, 법령해석·과세요건 해당 여부를 다투는 사안인지 정리하셨나요?
- 거래 관련 계약서·세금계산서·거래처 확인서 등 소명자료를 모으셨나요?
- 유사한 사안에 대한 예규나 판례를 찾아보셨나요?
- 의견진술 기회를 요청할지 여부를 결정하셨나요?
3️⃣ 이미 불채택 결정을 받았다면
- 불채택 결정문에 정식 고지 예정 시기가 안내되어 있나요?
- 이의신청·심사청구·심판청구 중 어느 절차로 진행할지 검토하셨나요?
- 고지서를 받은 날부터 90일 등 새로운 청구기한을 다시 계산하셨나요?
자주 묻는 질문
공식 참고자료
- 국가법령정보센터 — https://www.law.go.kr
- 찾기쉬운 생활법령정보 — https://easylaw.go.kr
- 대한법률구조공단 — https://www.klac.or.kr
과세전적부심사 승소사례
해당 분야 승소사례를 준비 중입니다.
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