영통 · 조세

영통 조세소송변호사

영통 조세소송변호사 | 세무조사부터 행정소송까지, 단계별 대응 정리

핵심 요약

조세소송은 세무서·지방자치단체의 과세처분이 위법·부당하다고 판단될 때 이를 취소하거나 변경받기 위한 절차입니다. 국세는 과세전적부심사, 이의신청, 심사청구·심판청구를 거쳐야 비로소 행정법원에 취소소송을 낼 수 있는 것이 원칙이며(국세기본법 제56조 제2항), 각 단계마다 제기기한이 정해져 있어 하나라도 놓치면 이후 단계에서 다툴 수 없게 됩니다. 세액의 적법성뿐 아니라 과세관청이 처분의 근거를 얼마나 구체적으로 입증했는지가 실무상 승패를 가르는 핵심 쟁점입니다.

조세 · 행정 관련법: 국세기본법 관련법: 행정소송법 불복절차

조세소송 | 불복 기한과 절차 순서

조세 불복은 정해진 순서와 기한을 지켜야 다음 단계로 넘어갈 수 있습니다. 순서와 기한을 혼동하면 본안 판단을 받아보지도 못하고 각하되는 경우가 적지 않습니다.

과세전적부심사 - 처분 전에 다투는 방법

세무조사 결과 통지나 과세예고 통지를 받은 경우, 통지를 받은 날부터 30일 이내에 과세전적부심사를 청구할 수 있습니다(국세기본법 제81조의15). 아직 고지서가 나오기 전 단계이므로, 이 기회를 활용하면 부과처분 자체를 막을 여지가 있습니다.

이의신청·심사청구·심판청구

이미 고지서를 받았다면 처분이 있음을 안 날부터 90일 이내에 이의신청, 심사청구(국세청) 또는 심판청구(조세심판원) 중 하나를 선택해 제기해야 합니다(국세기본법 제61조, 제66조, 제68조). 이의신청을 거친 뒤 심사·심판청구로 나아갈 수도 있고, 이의신청 없이 곧바로 심사·심판청구를 낼 수도 있습니다.

행정소송 제기 시한

심사청구나 심판청구에 대한 결정을 통지받은 날부터 90일 이내에 행정법원에 취소소송을 제기해야 합니다(행정소송법 제20조, 국세기본법 제56조 제3항). 이 필수적 전심절차를 거치지 않고 곧바로 소송을 내면 부적법하게 되므로, 영통 조세소송변호사와 함께 현재 단계와 남은 기한을 먼저 확인하는 것이 실무상 첫걸음입니다.

조세소송 | 입증책임은 누구에게 있는가

조세소송에서는 과세요건 사실에 대한 입증책임이 원칙적으로 과세관청에 있다는 점이 자주 간과됩니다. 다만 특정 사실관계에서는 입증책임이 사실상 전환되는 경우도 있어 사안별 분석이 필요합니다.

과세관청의 입증책임 원칙

과세처분의 적법성과 과세요건 사실의 존재에 대한 입증책임은 원칙적으로 이를 주장하는 과세관청에 있다는 것이 실무상 확립된 입장입니다. 소득의 존재나 거래의 실질을 다투는 사건에서는 과세관청이 제시한 증거의 신빙성 자체가 쟁점이 됩니다.

경험칙상 입증책임 완화가 적용되는 경우

다만 특정 사실이 경험칙에 비추어 통상적이라고 인정되는 경우에는 그 반대사실을 납세자가 입증하지 못하면 과세처분이 유지될 수 있습니다. 실제 거래와 명의가 다른 명의신탁, 가공거래 의심 사건 등에서 이 문제가 자주 다투어집니다.

조세소송 | 세목별로 갈리는 실무 쟁점

같은 조세소송이라도 다투는 세목에 따라 핵심 쟁점이 달라집니다. 어떤 세금인지에 따라 준비해야 할 자료와 주장 방향이 완전히 다릅니다.

법인세·소득세 - 매출·비용 인정 여부

법인세·소득세 사건에서는 매출 누락으로 보는 근거 자료의 신빙성, 필요경비나 손금으로 인정될 지출의 증빙 여부가 핵심 쟁점이 됩니다. 실제 지급 사실과 사업관련성을 소명할 수 있는 자료를 충분히 갖췄는지가 결과에 큰 영향을 줍니다.

부가가치세 - 실물거래 여부

부가가치세 사건은 가공세금계산서나 자료상 거래 여부가 주로 다투어지며, 실물거래 없이 세금계산서만 수취했다고 판단되면 매입세액이 불공제됩니다(부가가치세법 제39조 제1항 제2호). 거래 상대방의 사업 실태와 대금 흐름을 확인하는 작업이 병행됩니다.

상속세·증여세 - 재산가액 평가

상속·증여세는 재산을 어떤 방법으로 평가하느냐에 따라 과세가액이 크게 달라지고, 특히 비상장주식·부동산의 시가 산정 방법과 보충적 평가방법의 적용 여부가 다투어집니다. 유사매매사례가 인정되는지 여부도 자주 쟁점이 됩니다.

조세소송 | 상담부터 소송 종결까지

현황 파악 및 기한 확인
받은 통지서·고지서의 종류와 날짜를 확인해 현재 어느 절차 단계에 있는지, 남은 불복기한이 얼마인지부터 점검합니다.

전심절차 진행
과세전적부심사, 이의신청, 심사청구·심판청구 중 사안에 맞는 절차를 선택해 청구서와 증거자료를 준비, 제출합니다.

전심 결정에 대한 검토
불복 절차의 결정문을 분석해 인용·기각 여부와 그 이유를 검토하고, 행정소송으로 나아갈지 여부를 판단합니다.

행정소송 제기 및 진행
필요적 전심절차를 마쳤다면 행정법원에 취소소송을 제기하고, 세무조사 자료와 회계자료를 바탕으로 서면공방과 입증을 진행합니다.

판결 및 후속 조치
1심 판결 이후 항소·상고 여부를 검토하며, 승소 시 환급 절차, 패소 시 추가 대응방안을 안내합니다.

조세소송 | 조세소송 비용은 어떻게 산정되나요

착수금
다투는 세액의 규모, 전심절차 단계인지 행정소송 단계인지, 사실관계의 복잡도(거래 건수, 세목 수)에 따라 산정 기준이 달라집니다.

성공보수
취소되거나 감액된 세액 등 결과에 연동해 별도로 정하는 경우가 많으며, 사건 진행 전 약정 방식을 명확히 협의합니다.

실비
세무사·회계사 등 전문가 검토가 필요한 경우 감정료·자문료가 추가될 수 있고, 인지대·송달료 등 소송 비용이 별도로 발생합니다.

단계별 비용 구조
과세전적부심사나 이의신청 단계에서 종결되면 행정소송 단계보다 비용 부담이 낮아지는 경우가 일반적이므로, 초기 단계에서 대응하는 것이 비용 측면에서도 유리할 수 있습니다.

※ 비용은 사건의 난이도와 구체적 사정에 따라 달라지며, 정확한 금액은 상담을 통해 안내해 드립니다. 특정 결과를 보장하지 않습니다.

조세소송 | 체크리스트

1️⃣ 세무조사·과세예고 단계

세무조사 결과 통지서나 과세예고 통지서를 받은 지 30일이 지나지 않았나요?
조사 과정에서 소명한 자료가 통지서 내용에 제대로 반영되었나요?
과세전적부심사를 청구할 실익이 있는 쟁점인가요?

2️⃣ 고지서를 받은 단계

처분이 있음을 안 날부터 90일이 지나지 않았나요?
이의신청, 심사청구, 심판청구 중 어떤 절차를 선택할지 정했나요?
고지서상 세액 산출 근거와 첨부 자료를 확인했나요?

3️⃣ 전심 결정을 받은 단계

결정 통지를 받은 날부터 90일 이내에 행정소송을 제기할 수 있나요?
결정문에서 인용되지 않은 쟁점이 무엇인지 정리했나요?
필요적 전심절차를 적법하게 거쳤는지 확인했나요?

4️⃣ 입증자료 준비

매출·비용, 거래대금 흐름을 뒷받침할 계좌 내역과 계약서가 있나요?
거래 상대방의 사업자등록 상태나 실제 영업 여부를 확인할 수 있나요?
재산가액 평가와 관련된 감정평가서나 유사매매사례를 확보했나요?

자주 묻는 질문

Q. 세무조사 결과가 나오면 바로 소송을 할 수 있나요?

A. 아닙니다. 세무조사 결과 통지 단계에서는 아직 부과처분이 확정되지 않았으므로 소송의 대상이 없습니다. 이 단계에서는 과세전적부심사를 통해 처분 전에 다투는 것이 원칙입니다(국세기본법 제81조의15).

Q. 이의신청과 심사청구, 심판청구 중 무엇을 선택해야 하나요?

A. 세 절차 모두 처분이 있음을 안 날부터 90일 이내에 제기해야 하는 필수적 전심절차로 인정되며, 사안의 성격과 심리기관의 전문성 등을 고려해 선택합니다(국세기본법 제61조, 제66조, 제68조). 이의신청을 거친 뒤 심사·심판청구로 나아가는 경로도 가능합니다.

Q. 전심절차를 거치지 않고 바로 행정소송을 낼 수는 없나요?

A. 국세 처분에 대해서는 원칙적으로 심사청구나 심판청구를 거쳐야 취소소송을 제기할 수 있습니다(국세기본법 제56조 제2항). 다만 예외적으로 전심절차를 거치지 않아도 되는 경우가 있으므로 사안별 검토가 필요합니다.

Q. 세금 부과처분 취소소송의 입증책임은 누구에게 있나요?

A. 과세요건 사실에 대한 입증책임은 원칙적으로 과세관청에 있습니다. 다만 경험칙상 통상적인 사실로 인정되는 경우에는 그 반대사실을 납세자가 입증해야 하는 경우도 있어 사안에 따라 달라집니다.

Q. 심판청구 결정이 나올 때까지 세금을 내지 않아도 되나요?

A. 불복절차가 진행 중이더라도 원칙적으로 세금 납부의무가 정지되는 것은 아니며, 별도로 압류 등 강제징수를 유예받으려면 관련 신청을 검토해야 합니다. 다만 국세징수법상 압류 등 체납처분의 유예 제도를 활용할 수 있는 경우가 있습니다.

Q. 가공세금계산서를 받았다는 이유로 세금을 추징당했는데 다툴 수 있나요?

A. 실물거래 없이 세금계산서만 주고받은 것으로 판단되면 매입세액이 불공제되지만(부가가치세법 제39조 제1항 제2호), 실제 거래가 있었다는 점을 대금 흐름이나 물류 자료로 입증할 수 있다면 다퉈볼 여지가 있습니다. 거래 상대방의 실체와 거래의 실질을 소명하는 것이 핵심입니다.

Q. 상속세·증여세 재산 평가가 잘못됐다고 생각되면 어떻게 하나요?

A. 상속·증여세는 재산 평가 방법에 따라 과세가액이 크게 달라지므로, 시가 인정 여부나 유사매매사례 적용의 적정성을 검토해볼 수 있습니다. 감정평가를 별도로 받아 그 결과로 다투는 경우도 있습니다.

Q. 조세소송은 얼마나 걸리나요?

A. 전심절차부터 행정소송, 항소·상고심까지 이어질 경우 사안에 따라 상당한 기간이 소요될 수 있으며, 세목과 쟁점의 복잡도, 자료 확보 상황에 따라 크게 달라집니다. 단계별로 기한이 정해져 있어 각 절차의 진행 속도 자체는 예측 가능한 편입니다.

Q. 영통에서 조세소송을 준비하려면 어디서 상담받을 수 있나요?

A. 받은 통지서나 고지서의 종류, 날짜를 지참해 영통 조세소송변호사와 상담을 통해 현재 어느 절차 단계에 있는지, 남은 기한이 얼마인지 먼저 확인하는 것이 좋습니다. 초기 단계에서 대응 방향을 정할수록 이후 절차에서 선택할 수 있는 옵션이 넓어집니다.

Q. 조세소송에서 세무사와 변호사 중 누구에게 맡겨야 하나요?

A. 세무사는 세무조사 대응이나 과세전적부심사, 이의신청 등 행정 절차에서 조력할 수 있으나, 심판청구 이후 행정소송 단계에서는 변호사만 소송대리를 할 수 있습니다. 초기 단계부터 소송까지 이어질 가능성이 있다면 변호사와 함께 준비하는 것을 고려할 수 있습니다.

공식 참고자료

조세소송 승소사례

해당 분야 승소사례를 준비 중입니다.

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